2019注册会计师考试《会计》试题及答案(7-24)

　　：中公会计频道提供2019注册会计师考试审计考试试题资料，包括注册会计师审计学试题及答案、审计考试题型、审计历年试题

　　C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税

　　2.【单选题】甲企业成立于2012年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2012年末企业应该确认的递延所得税资产为()。(第二十章所得税)

　　3.【单选题】A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是()。(第二十章所得税)

　　4.【单选题】某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25%，该企业2×10年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用(企业向非金融机构借款产生的)20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法18万元。该企业本期应交所得税是()。(第二十章所得税)

　　5.【单选题】甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为25%，从20×2年1月1日起，符合高名字缘分测试小游戏新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升1 500万元;(3)年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升100万元。假定20×1年1月1日不存在暂时性差异，甲公司20×1年确认的所得税费用为()。(第二十章所得税)